1. 什么是VAT？

伴隨貨物的所屬權(quán)轉(zhuǎn)變或服務(wù)的交付，當(dāng)資金從購(gòu)買方支付給銷售方的時(shí)候，這筆交易很可能是一項(xiàng)涉稅（增值稅VAT）交易，需要納稅增值稅VAT。 簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，當(dāng)你從塞浦路斯超市買東西時(shí)，這是一筆增值稅交易； 當(dāng)您從互聯(lián)網(wǎng)上購(gòu)物時(shí)，或者當(dāng)您花錢請(qǐng)水管工修理水槽時(shí)，所有這些都會(huì)涉及到增值稅VAT。當(dāng)然根據(jù)交易類型的不同，或情況差異，需要征收的VAT稅率不同，征收稅務(wù)機(jī)關(guān)不同（歐盟跨境銷售）或由于銷售方的銷售額未達(dá)上限，甚至不需要征收VAT。

下面是歐盟官方對(duì)VAT給出的定義：

The Value Added Tax, or VAT, in the European Union is a general, broadly based consumption tax assessed on the value added to goods and services. It applies more or less to all goods and services that are bought and sold for use or consumption in the European Union. Thus, goods which are sold for export or services which are sold to customers abroad are normally not subject to VAT. Conversely imports are taxed to keep the system fair for EU producers so that they can compete on equal terms on the European market with suppliers situated outside the Union.

歐盟的增值稅 (VAT) 是一種普遍的、基礎(chǔ)廣泛的消費(fèi)稅，根據(jù)商品和服務(wù)的附利潤(rùn)進(jìn)行核算。 它或多或少適用于在歐盟內(nèi)為使用或消費(fèi)而買賣的所有商品和服務(wù)。 因此，用于出口的商品或出售給國(guó)外客戶的服務(wù)通常無(wú)需繳納增值稅。 相反，對(duì)進(jìn)口征稅是為了使歐盟生產(chǎn)商的系統(tǒng)公平，以便他們可以在歐洲市場(chǎng)上與位于歐盟以外的供應(yīng)商平等競(jìng)爭(zhēng)。

歐盟的定義指出兩方面，一是VAT的基本概念，另外一項(xiàng)就是通過(guò)VAT可以調(diào)節(jié)歐盟企業(yè)與非歐盟企業(yè)的平等競(jìng)爭(zhēng)。歐盟委員會(huì)作為歐盟的統(tǒng)一政策制定機(jī)構(gòu)，VAT作為其經(jīng)濟(jì)工具，應(yīng)該更注重“平等競(jìng)爭(zhēng)”，由此可見稅務(wù)合規(guī)是交易雙方必須正視的問(wèn)題。

2. 我在塞浦路斯有生意，應(yīng)該注冊(cè)VAT嗎？

  * 您的商業(yè)活動(dòng)是否應(yīng)納稅？

  * 您是否在塞浦路斯進(jìn)行買賣（面向?qū)嶋H位于塞浦路斯的客戶）？

  * 您的收入是否高于注冊(cè)門檻？

如果所有 3 個(gè)問(wèn)題的答案都是肯定的，那么您應(yīng)該注冊(cè)增值稅。如果對(duì)任何問(wèn)題的回答是否定的，那么“我是否應(yīng)該向塞浦路斯增值稅注冊(cè)”問(wèn)題的答案是：視情況而定。

說(shuō)明：

-要檢查您的活動(dòng)類型是否應(yīng)納稅，請(qǐng)參閱第 3 點(diǎn)，塞浦路斯增值稅稅率，見下文。

-如果您向塞浦路斯境外的人銷售產(chǎn)品，請(qǐng)參閱第 6 點(diǎn)，塞浦路斯以外的商業(yè)活動(dòng)——“國(guó)際貿(mào)易”。

-強(qiáng)制注冊(cè)門檻：任何 12 個(gè)月內(nèi)的累計(jì)銷售達(dá)到 15.600 歐元。如果您的收入（不是利潤(rùn)！）在任何連續(xù) 12 個(gè)月內(nèi)超過(guò) 15.600 歐元，那么您有法律義務(wù)注冊(cè)VAT。

 自愿注冊(cè)：如果您預(yù)計(jì)未來(lái) 12 個(gè)月的收入超過(guò) 15.600 歐元，您也可以自愿注冊(cè)VAT。

3. 塞浦路斯VAT稅率

根據(jù)商品和服務(wù)性質(zhì)不同，塞浦路斯應(yīng)稅服務(wù)和稅率共分為 5 類：

* 19% 增值稅 – 塞浦路斯的標(biāo)準(zhǔn)增值稅率為 19%。不屬于其他 4 類中任何一種的所有商品和服務(wù)均按 19% 征稅。

* 9% 增值稅 – 酒店住宿、餐飲服務(wù)等。

* 5% 增值稅——書籍、雜志和報(bào)紙、劇院和電影票、體育設(shè)施的使用以及其他。

* 0% 增值稅 – 與進(jìn)口、出口和其他相關(guān)的服務(wù)。

* 免征增值稅——公共利益用品（救護(hù)車、郵政服務(wù)、非營(yíng)利組織等）和保險(xiǎn)、共同基金的財(cái)務(wù)和管理

說(shuō)明：

如果您不確定哪個(gè)是適合您的產(chǎn)品或服務(wù)的類別，請(qǐng)?jiān)?a target="_blank">此處查看完整列表（下載歐盟各成員國(guó)增值稅稅率表）。

“0% 增值稅”和“免征增值稅”之間的區(qū)別在于，如果您銷售屬于 0% 類別的產(chǎn)品，您可以就為制造該產(chǎn)品支付的費(fèi)用申請(qǐng)退還增值稅。如果產(chǎn)品免征增值稅，您將無(wú)法退還您支付的增值稅。

4. 只有塞浦路斯公司需要注冊(cè)增值稅嗎？

不是的，如果您屬于以下任何一種情況，并且達(dá)到第 3 點(diǎn)的要求，您都有義務(wù)注冊(cè)VAT：

  * 個(gè)人（自然人）

  * 有限責(zé)任公司

  * 合伙制

  * 俱樂(lè)部

  * 基金

  * 協(xié)會(huì)

  * 國(guó)際實(shí)體，

  * 集團(tuán)公司

5. 季度申報(bào)的準(zhǔn)備和提交，以及增值稅的退還

個(gè)人或法人實(shí)體注冊(cè)增值稅后，需要每季度（每 3 個(gè)月）提交一次VAT Return。 對(duì)應(yīng)季度截至后的 40 天內(nèi)提交申報(bào)表并繳納應(yīng)付稅款。增值稅表格（包括注冊(cè)表）僅提供希臘語(yǔ)版本，沒(méi)有英文表格。對(duì)于在注冊(cè)前已發(fā)生的增值稅VAT進(jìn)項(xiàng)，您最多可以申請(qǐng)注冊(cè)VAT前 3 年中購(gòu)買的商品的增值稅VAT返還，若是服務(wù)，不能超過(guò)注冊(cè)前的 6 個(gè)月內(nèi)發(fā)生的應(yīng)稅服務(wù)。

6. 塞浦路斯境外的商業(yè)活動(dòng)——國(guó)際貿(mào)易

歐盟有一套通用的增值稅規(guī)則，所有歐盟成員國(guó)進(jìn)行“跨境”貿(mào)易（無(wú)論是到另一個(gè)歐盟國(guó)家還是世界其他地區(qū)）的企業(yè)都必須遵守這些規(guī)則。如果您的塞浦路斯公司從任何國(guó)際實(shí)體或個(gè)人（塞浦路斯以外的任何地方）購(gòu)買或出售產(chǎn)品，那么了解歐盟增值稅規(guī)則如何影響您的業(yè)務(wù)非常重要。增值稅處理由 3 個(gè)關(guān)鍵因素決定 - 您是否：

  * 從歐盟國(guó)家或世界其他地區(qū)購(gòu)買/出售。

  * 購(gòu)買/出售商品或服務(wù)。

  * 向企業(yè)或直接向消費(fèi)者購(gòu)買/銷售。

歐盟對(duì)其“跨境貿(mào)易”規(guī)則有一個(gè)言簡(jiǎn)意賅的摘要，可在此鏈接中找到。另請(qǐng)參閱有關(guān)歐盟內(nèi)部跨境交易的 VIES 規(guī)則指南。

其他情況：

1） 如果您的塞浦路斯公司從一個(gè)國(guó)家購(gòu)買并在相同一國(guó)家銷售：在同一國(guó)家購(gòu)買和銷售商品的塞浦路斯公司不被視為歐盟內(nèi)部跨境貿(mào)易或出口商業(yè)行為，在這種情況下，塞浦路斯VAT稅務(wù)當(dāng)局不會(huì)接受貴司的VAT稅注冊(cè)，相反會(huì)要求您的塞浦路斯公司在銷售國(guó)進(jìn)行VAT注冊(cè)。

2） 在塞浦路斯開展業(yè)務(wù)的非塞浦路斯實(shí)體：位于塞浦路斯境外的實(shí)體可能會(huì)在塞浦路斯產(chǎn)生銷售收入。例如，在塞浦路斯舉辦活動(dòng)的非塞浦路斯公司，如果其商業(yè)活動(dòng)的應(yīng)納稅額超過(guò) 15.600 歐元的注冊(cè)門檻，此公司需要注冊(cè)塞浦路斯增值稅。如果該公司位于歐盟、以色列或瑞士以外的地區(qū)，則增值稅部門將要求其委托塞浦路斯的（個(gè)人責(zé)任）代表或銀行擔(dān)保并繳納未來(lái)的增值稅負(fù)債。

從處罰力度可以看出塞浦路斯及歐盟對(duì)增值稅VAT申報(bào)和繳納的重視程度，創(chuàng)睿友邦將協(xié)助您處理好從VAT注冊(cè)到每一次的申報(bào)，并指導(dǎo)您在其他業(yè)務(wù)上的合規(guī)操作。