歐洲VAT一體化政策和相關各方的責任義務概述

歐盟 / 2022-12-20 14:34:27

歐盟各國的增值稅（VAT）框架在歐盟體系內(nèi)部是基本統(tǒng)一互通的，增值稅法律框架側(cè)重于歐盟所有成員國內(nèi)部立法的一致性，在此基礎上建立了一個通用的，對各種貨物或服務貿(mào)易能進行使用稅率評估的統(tǒng)一系統(tǒng)。本文將向您介紹歐盟各成員國都應履行的增值稅責任和義務。

增值稅識別號

每個納稅人必須在其商業(yè)活動開始、改變或停止時通知稅務機關，以便后者明確納稅人在各個階段針對增值稅責任和義務。所有歐盟成員國必須采取必要措施，確保任何在其領土內(nèi)銷售商品或提供服務并達到最低銷售額門檻的外國公司都進行了增值稅登記，擁有獨立的增值稅號碼，并據(jù)實繳納了相關稅款。

每個單獨的增值稅識別號都應有一個符合 ISO 代碼 3166 — alpha 2 — 的前綴，通過該前綴可以識別此增值稅號碼的所屬國家。

點擊這里訪問歐盟增值稅號識別系統(tǒng)官方網(wǎng)站。

增值稅發(fā)票

對發(fā)生在歐盟內(nèi)部的交易，如果一個增值稅納稅人向另一應稅人或未進行增值稅登記的自然人銷售貨物或提供服務時，銷售方必須開具增值稅發(fā)票。

歐盟各成員國可以自行規(guī)定對發(fā)生在自己領土內(nèi)的交易開具增值稅發(fā)票責任和義務的法律要求。發(fā)票內(nèi)容必須涵蓋歐盟增值稅指令中規(guī)定的所有的必要條款。

增值稅發(fā)票可以是紙質(zhì)或電子版，都具有相同的法律效力。

增值稅申報

申報周期

每個增值稅納稅人都必須向主管部門提交增值稅申報表，其中列出計算已征收的稅款和要進行稅款抵扣的所有信息。歐盟各成員國普遍接受以電子方式提交增值稅申報表的申報方式。

各成員國必須明確增值稅申報表提交的截止日期，納稅周期由各成員國自行設定，如一個月、兩個月或一個季度，但最長申報周期不得超過一年。

周年申報

除了上面提到的周期申報，各成員國可能會要求納稅人提交年度匯總增值稅申報表（增值稅指令第 261 條），報表數(shù)據(jù)需包含上一年所有發(fā)生的交易。如果需要對之前申報的信息做更正則可利用匯總申報機會對數(shù)據(jù)進行調(diào)整。奧地利、克羅地亞、德國、意大利、馬耳他、拉脫維亞、盧森堡、西班牙和葡萄牙要求其納稅人需要做年度匯總申報，而希臘規(guī)定自 2014 年 1 月 1 日起，不再做年度匯總申報，塞浦路斯也沒有相關要求。

增值稅會計記錄

歐盟增值稅指令規(guī)定，每個納稅人都必須記錄所有交易記錄并附有詳細信息，以便稅務機關核稅。

增值稅繳納

每位納稅人都必須在每次增值稅周期申報時向所屬增值稅部門支付應付的增值稅稅金。

應繳增值稅凈額原則上必須在申報時繳納。成員國可以設定不同的付款日期或要求臨時付款（例如比利時）。